摘要：内部控制是加强企业管理，防范经营风险的重要手段，本文结合作者多年内部审计工作实践经验，对现阶段企业内部控制现状及普遍存在的问题进行梳理分析，探索加强内控建设的有效措施，促进企业的规范化、可持续发展，进一步提升管理效益。
关键词：内部控制;管理;效益;对策
一、加强内控管理的意义
《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义为“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”健全有效的内部控制需要管理层的大力支持，更需要全体员工上下一心的努力，各单位、部门的密切配合。如何建立有效的内部控制，充分发挥内部控制的管理效能，是现代企业急需解决的重要问题。
二、企业内部控制普遍存在的问题
随着内控理念的普及，很多现代企业基本建立了各种各样的内控制度，但内控制度设计的科学合理性、执行的有效性，却存在着诸多问题。这些问题的累积使得内部控制难以发挥其价值，最后变成了一个空口号而已。
（一）内部控制意识不到位
良好的内控环境是实现内控目标的肥沃土壤，内控意识是内控环境非常重要的组成部分。加强内控管理需要配置多个岗位人员，制定系统的管理制度，增加较多的工作环节和程序。由于企业人员素质参差不齐，部分人员由此认为内控建设导致日常工作束手束脚，降低了工作效率。认为“只要把事情办好，过程不重要;制度是拿来参考的，不是执行的”，这种对内控片面的认识，极大损害了内控的有效性。有些企业制定了比较合理的内控制度，但因实际操作“嫌麻烦”，或者因“不习惯”按制度执行，最后变成了“应付检查”的制度。尤其是企业的高层管理人员，他们是内控建设的顶层推动者，没有他们的支持，内控将会形同虚设。
（二）内控制度设计不科学
内部控制是一个动态化的发展过程。实际工作中发现，有些内控制度条款设计不严谨，模棱两可，使得执行者难以参照制度执行;有些内控制度不能很好地衔接不同部门间的工作，甚至存在制度条款“相互打架”的情形;有些内控制度未能及时按照国家相关法律法规及公司发展状况进行修订，造成制度落后，与相关法律法规存在偏差或无法适应当前管理需要的情况等。内控制度设计缺乏科学性、合理性、系统性，不但不能提高工作效率，反而会阻碍正常工作的开展。
（三）内控执行监督力度不够
科学合理的内控制度能否有效发挥作用，还在于其是否能得到有效执行，能否实现设立的内控目标。设计完美的内控制度，若没有得到有效执行，也只是形同虚设。制度实施过分强调灵活性，一纸“特批”便能轻易越过制度流程，导致制度流于形式。加强对内控执行的监督力度，对制度执行情况进行考核，设置相应的奖惩机制，督促制度落实到位。
（四）内控手段落后
目前很多企业信息化程度比较低，内控管理的手段也多停留在手工操作阶段。如会计电算化使用少，大部分的会计资料都是纸质，数据难以核对，数据分析工作量大，容易出现填写错误等人为失误;存货管理未使用存货管理系统，出入库信息偏差大，未能及时发现：事项审批未采用移动办公软件，找审批人当面签字，未经审批、越级审批、审批时间长等问题频频出现。内控手段落后，跟不上经济形势的发展，严重影响管理效率。
三、提升企业内控管理的对策
（一）加强企业文化建设，改善内控环境
一个良好的企业文化，就会形成企业潜在的良好意识、环境和氛围，企业文化的趋同能改善各单位、各部门之间的沟通差异，有效传递总公司的各项指令，加强各部门之间和各单位之间的契合度。提高高层管理人员对内控的重视程度，并将这种意识自上而下地传递到每一位员工，内控环境随之优化，为内控管理的渗透和执行奠定了良好的基础。
（二）加强制度设计的科学性、合理性
制度设计适应企业自身发展需要，及时修订。只有设计科学合理的内控制度，才能在企业的生产管理过程中得到贯彻执行并发挥作用，为实现管理目标提供保障。如：企业以安全绿色发展作为战略目标，相关部门应根据企业战略发展需要，收集整理国家相关法律法规，以此为基石，加快完善企业安全、环保相关管理制度，为落实公司的战略目标提供制度保障。
（三）重点关注企业内部控制的持续完善机制
内部控制的建立不是一朝一夕的事情，企业环境在不断变化，内部控制也需要不断地修订、完善，紧跟企业形势，适应发展需要。加强监督是持续完善内部控制的有效手段。重视对内控制度本身的监督，包括对制度设计的有效性，执行的效率、效果，以及出现执行偏差的原因等方面进行评估，剖析原因、制定改善方案并强化落实，有意识地加强“法制”、减少“人怡”，逐步推进公司形成“自我持续完善制度”的长效机制，形成一个良性循环。
（四）定期对内部控制做自我评价
企業定期对内部控制做自我评价，寓监督于企业经营管理的全过程，及时发现问题，提出咨询建议，为企业持续健康经营和领导干部不断提升保驾护航。有些企业成立了内部审计部门，可将定期对内控进行评价和监督、出具内控评价报告，列入内部审计部门的工作计划，作为一项常规审计检查工作。
（五）提升内控管理手段
加强会计电算化、存货管理系统、移动办公软件等的使用，建立协同办公平台，尽可能减少人工操作，实现数据传输精准无误，审核审批零距离，信息在各单位、部门间共享共用，无缝对接。由“人控”逐渐转变为“机控”，既可节省企业劳动力，又可大大提高工作效率，提升管理水平。同时，要加强信息系统安全和网络安全管理，严格设置操作权限，加强对机房等设备设施的保护，必要时对信息进行多处备案。
（六）加强内控管理人才队伍建设
当前许多企业都认为财务是内控的核心管理部门，因为财务在账务处理时需要对各种凭据进行审核，审核不通过，则需要完善程序，补充资料等。财务人员是内控队伍的主力军。实际上内控管理涉及企业管理的方方面面，需要自上而下全部人员的共同努力。优秀的内控管理队伍需要财税、法律、金融、工程、评估等各专业的技术人才。对于有些特殊行业，专业要求更高，如采掘行业，需要采矿、选矿专业人才：资源勘察行业，需要地勘、坑探、钻探人才;渔业需要水产、养殖人才等。企业应注意吸收各类人才进入管理层，并着重培养，增强内控管理团队整体素质。
四、结语
综上所述，内控建设需要各方协调配合，是一项持续性、系统性的工作，是保证企业日常规范运营、推进企业经营目标实现的充分必要条件。市场经济的迅猛发展，对企业管理提出了更高的要求，企业只有不断提高内控管理水平，以内控促管理，以管理促发展，才能不断增强竞争力，最终实现战略目标。
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作者简介：易美华（1985-），女，汉族，湖南祁东人，会计师，四川里伍铜业股份有限公司审计监察部副部长，毕业于云南民族大学会计学专业硕士研究生，硕士学位，研究方向为企业财务、内控管理。